题目内容：
(1)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 案例科鉴电子股份有限公司舞弊审计【案例背景】2014年1月20日中天华信会计师事务所承接了科鉴电子股份有限公司（以下简称科鉴电子）2013年财务报表的审计业务，并派出了陈华、周琳两名注册会计师。陈华、周琳在审计过程中了解到，科鉴电子是一家集研发、生产、销售为一体的高新技术电子产品生产企业。主要产品为智能手机、pad产品以及数码相机。由于数码产品更新换代速度快，并且苹果、三星两大公司占据市场份额较大，科鉴电子市场占有率逐年下降，其2013年有大量存货积压，必须大量负债或获得股权投资才能满足研发周期长且风险大的研发支出的要求。科鉴电子2010～2012年度均大额亏损，2013年的报表扭亏为盈。【案例要求】1.被审计单位舞弊的发生通常会涉及哪些因素？科鉴电子是否存在这些因素？2.根据上述资料，负责审计的注册会计师怀疑科鉴电子2013年度收入确认及存货可能存在舞弊风险，请简述针对上述两项风险应采取的具体审计程序。3.假定注册会计师认为，科鉴电子存在管理层凌驾于控制之上的风险，请代注册会计师设计应采取的主要应对措施。
(2)【◆题库问题◆】：[多选] 在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有()A．信赖不足风险
B．信赖过度风险
C．误受风险
D．误拒风险 (3)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师计划测试被审计单位2013年度主营业务收入的完整性，以下各项审计程序中，通常可以实现上述目标的有（）。
A．从主营业务收入明细账中抽取2014年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
B．从主营业务收入明细账中抽取2013年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
C．抽取2013年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
D．抽取2013年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 (4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 公开发行H股的乙股份有限公司（以下简称乙公司）系北京市利达会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对乙公司2014年度财务报表进行审计，于2015年3月15日完成了审计工作，乙公司2014年度财务报告于2015年3月15日获董事会批准，并于2015年3月20日正式对外报出。乙公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下：资料一：乙公司未经审计的2014年度财务报表利润总额为300万元，A注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为120万元。资料二：审计乙公司2014年度应收账款时，在应收账款明细表中总共列示了4000笔应收账款，账面价值合计为1200万元。注册会计师评估该账户存在的重大错报风险为中，且除执行函证程序外预计不执行其他实质性程序，确定的可容忍错报为50万元。样本规模就是积极函证的数量，并假定在整个过程中所有的函件都有答复，并对其他未选取的项目都已执行了有效的替代程序。资料三：在对乙公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：（1）乙公司为建造一栋办公楼，于2013年12月1日借入期限为三年，本金为1000万元，年利率为6%，按年付息到期一次还本的专门借款。另外，2014年1月1日乙公司又借入一般借款200万元，年利率为7%，期限为2年，每年年末计提利息，将于2015年12月31日到期。工程采用出包方式，2014年1月1日，用银行存款支付工程价款300万元；工程因质量纠纷于2014年3月1日到2014年6月30日发生非正常中断。2014年9月1日用银行存款支付工程价款800万元，工程于2015年1月31日达到预定可使用状态。2015年2月10日办理竣工决算，2015年2月28日交付使用。乙公司借款费用按年资本化。2014年未动用的专门借款资金取得的利息收入在资本化期间为2万元，该公司未对上述借款费用业务进行处理，仅将取得的利息2万元计入了"银行存款"，冲减了财务费用。（2）2014年5月，乙公司以一项非专利技术清偿积欠P公司的240万元货款。该无形资产的账面余额为200万元，累计摊销为5万元，未计提减值准备，该无形资产的公允价值为190万元。在清偿过程中，乙公司应交营业税为25万元，并办妥了有关法律手续。乙公司于2014年5月做了借记"应付账款"240万元、"累计摊销"5万元、"营业外支出一处置非流动资产损失"30万元，贷记"无形资产"200万元、"应交税费一应交营业税"25万元、"资本公积"50万元的会计处理。（3）乙公司于2014年12月向己公司销售一批b产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为2000万元（不含增值税额），成本为1800万元，货款将于2015年4月收取，乙公司按规定在2014年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2015年2月8日被退回，已取得应退回的增值税有关证明。乙公司尚未对该销售退回进行会计处理（不考虑应收账款计提坏账准备）。（4）检查2014年度营业外收入科目贷方记录的一笔金额为827万元的业务时，发现该笔收入系由一笔挂账4年的应付账款转来。经查，乙公司于2011年2月由国外购入二套价值100万美元的矿山采掘设备，但因该国发生战乱而与供应商失去联系。乙公司于2014年末做了借记应付账款、贷记营业外收入的会计处理。（5）2013年1月1日，乙公司以银行存款300万元取得甲公司10%的股权，对甲公司不具有重大影响，乙公司将其作为可供出售金融资产核算。2013年末，乙公司取得上述股权的公允价值为330万元。2014年6月30日，乙公司取得上述股权的公允价值为350万元。2014年7月1日，乙公司又以700万元取得甲公司20%的股权，当日甲公司可辨认净资产公允价值总额为4000万元，取得该部分股权后，乙公司派人参与甲公司生产经营决策的制定过程。乙公司在再次取得股权时进行了如下账务处理，借记"可供出售金融资产700"，贷记"银行存款700"。要求：（1）针对资料二，假定使用非统计抽样，请代A和B注册会计师确定初始样本规模应为多少？如果上述样本的账面价值为170000万元，审计后认定的价值为171064元，乙公司2014年12月31日应收账款账面价值为12000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差异法推断乙公司2014年12月31日应收账款的总体实际价值（要求列示计算过程）。（2）针对资料三中事项（1）至（5），请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对企业所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响，下同。调整分录中的金额用万元表示）。（3）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定乙公司分别只存在资料三的5个事项中的1个事项，乙公司拒绝接受A和B注册会计师针对事项（1）至事项（5）提出的审计处理建议（如果有）。在不考虑其他条件的前提下，请指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。（4）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定乙公司同时存在资料三中的事项（4）和事项（5），并且拒绝接受A和B注册会计师对事项（5）提出的审计处理建议（如果有）。在不考虑其他条件的前提下，请指出A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告，并请代为续编以下审计报告。（假设不存在按照相关法律法规的要求报告的事项）审计报告乙股份有限公司全体股东：（引言段略）一、管理层对财务报表的责任略二、注册会计师的责任略…… (5)【◆题库问题◆】：[多选] 选取样本的基本方法有()。
A．随机选样
B．固定选样
C．等距选样
D．随意选样 (6)【◆题库问题◆】：[单选] 一般情况下，下列各项审计程序中，审计成本最低的工作是()
A．监盘
B．符合性测试
C．计算
D．函证 (7)【◆题库问题◆】：[多选] 在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑()。
A．函证的回收时间
B．对询证函的设计、发出及收回的控制情况
C．被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性
D．被审计单位施加的限制或回函中的限制 (8)【◆题库问题◆】：[单选] 在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是()
A．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B．计划与管理层和治理层沟通的日期
C．计划向高风险领域分派的项目组成员
D．计划召开项目组会议的时间 (9)【◆题库问题◆】：[多选] 关于审计抽样在控制测试中的应用，下列选项正确的有（）
A．只要控制运行，不管控制运行有效性的评价如何，注册会计师都需要实施控制测试，并在控制测试中运用审计抽样
B．在控制测试中，注册会计师定义总体时，要考虑总体的同质性
C．如果测试目标是确定付款是否得到授权，且设定的控制要求付款之前授权人在付款单据上签字，抽样单元可以被定义为每一张付款单据
D．如果一张付款单据包含了对几张发票的付款，且设定的控制要求每张发票分别得到授权，那么付款单据与发票对应的一行可以被定义为抽样单元 (10)【◆题库问题◆】：[单选] 在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是()。
A．在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
B．在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
C．在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
D．在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
参考答案：