66习题：根据管理层认定与具体审计目标之间的关系，完成下面表格。(审计)

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 根据管理层认定与具体审计目标之间的关系，完成下面表格。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师可能因出具不实报告给利害关系人造成损失被追究补充责任的是()。
A．注册会计师与被审计单位恶意串通
B．被审计单位示意做不实报告，而不予拒绝
C．明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
D．注册会计师没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实报告

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 上市公司甲股份有限公司（简称"甲公司"）主要是从事各种型号钢材的研发、生产和销售，钢材生产所需要的主要原材料均在国内采购，各种型号钢材产品主要销往国内。ABC会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表，2013年度甲公司财务报表审计继续由A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计项目组了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：资料一：（1）对于甲公司所在的钢材行业而言，全国2013年钢材行业投资总额较2012年同期下降了55%，由于该比例是基于2012年较高基数为基础计算得出的，实际上2013年投资总额仍然较高。但是随着国家宏观调控影响，投资格局发生重大变化，钢材投资重点区域西南、中南和华东地区一改长期以来的高速增长，2013年的增长比例在10%以下，其中中南地区首次出现负增长。虽然国家采取了一系列刺激性政策，但是由于受到房地产行业长期低迷的影响，2013年钢材产量增长有所放缓，截至2013年8月，全国累计钢材产量11.78亿吨，较2012年同期下降了6.49%。另外受到国家节能减排以及限电政策的影响，钢材产品的产销量在传统的第四季度（旺季）未出现较大幅度的增长。2013年全国钢材行业平均毛利率为12%。审计项目组了解到，甲公司某特种钢材生产线在2013年6月试运行成功投产，9月停止资本化，并转入了固定资产科目。特种钢材产品销售价格自2013年7月一直处于增长的态势。2013年10月起，由于本年的行业状况比较好，甲公司的销售订单数量和销售收入均出现较大幅度增长，2013年第4季度与前3个季度相比，主要产品平均销售价格上升了约200%，使得甲公司2013年审计前财务报表显示其完成了15000万元营业收入和3800万元毛利的经营目标。随着钢材产品价格的不断上涨，甲公司所在行业上游产品（甲公司生产钢材需要的主要原材料）采购价格也一直在上升。2013年10月，主要原材料价格平均上升了约50%。（2）甲公司预计主要原材料价格在2013年底前很可能还要上升，因此在2013年11月进行大量采购，以满足2014年1月底前的生产需求和市场预测销售量的需求。但2014年1月15日获知，相关原材料市场价格在2014年1月1日开始一路下跌。（3）2013年12月，由于钢材生产带来的污染，给甲公司厂区附近居民的鱼塘带来了不利的影响，同时，厂区粉尘污染严重，附近居民对此一直抗议，甚至在当地政府门前静坐要求政府出面解决。附近居民已经对甲公司提起诉讼要求甲公司进行巨额赔偿，甲公司律师认为根据相关法律法规甲公司很可能赔偿150万元。甲公司董事会决议更新一批即将到期的旧设备，从德国进口一批低污染排放的生产设备来应对钢材生产带来的环境污染问题，同时未对居民的投诉进行相应的账务处理。（4）甲公司在2013年6月份为了日常经营活动的需要，以其母公司担保的形式从银行借入8000万元的短期借款，借款合同中明确注明是流动资金贷款。但是，甲公司在2013年以该借款用来偿还工程款和设备款。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下。（假设甲公司固定资产残值率为5%）资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）计算本年重要产品的毛利率，与同行业进行比较，检查是否存在异常，是否存在较大波动，查明原因。（2）抽取本年营业收入一定数量的记账凭证，检查相应的销售发票、销售合同日期、品名、数量等是否一致。（3）独立测算主要存货项目的年末可变现净值，将测算结果与甲公司存货账面价值进行比较，分析差异原因。（4）依据借款和工程建设情况计算借款费用资本化金额，并与被审计单位实际的借款费用资本化情况进行比较。（5）查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。要求：（1）针对资料一第（1）项至第（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并指出相关事项主要与哪些财务报表项目（仅限于：营业收入、营业成本、资产减值损失、存货、在建工程、固定资产、财务费用、营业外支出）的哪些认定相关，并填列下表。（2）针对资料三第（1）项至第（5）项，结合资料一和资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否直接有效。如果直接有效，指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关，简要说明理由，并填列下表。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定对内部审计工作实施的审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（）
A．相关领域的重大错报风险
B．对甲公司内部审计工作的总体评估
C．对拟利用的内部审计工作的评价
D．是否需要在审计报告中提及内部审计工作

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有()
A．固定资产的租赁合同、协议
B．"固定资产"账户的核算情况
C．租入固定资产提取的折旧额是否正确
D．租入固定资产有无变相馈赠情况

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 存货审计的目标包括（）。
A．确定存货是否存在
B．确定存货是否归被审计单位所有
C．确定存货的品质状况
D．确定存货的计价方法是否恰当

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是()
A．信赖过度风险
B．误拒风险
C．信赖不足风险
D．误受风险

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 货币资金是企业日常经营活动的起点和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。较多舞弊案件都与被审计单位的货币资金相关。在实施货币资金审计的过程中，需要引起注册会计师保持警觉的有（）。
A．库存现金规模明显超过业务周转所需资金
B．银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配
C．在没有经营业务的地区开立银行账户
D．被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（）。
A．在审计报告公布日后60天内完成审计工作底稿的归档工作
B．在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作
C．在审计报告日后90天内完成审计工作底稿的归档工作
D．在审计报告公布日后90天内完成审计工作底稿的归档工作

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 在下列事项中，可能会对E会计师事务所的独立性产生不利影响的情形有（）。
A．E会计师事务所只接受委托为甲公司设计物流系统，提供的报酬按前2年节约的物流成本的30%支付
B．E会计师事务所在承接乙公司的审计业务时，乙公司治理层告知E会计师事务所的A注册会计师现正担任乙公司的独立董事，考虑到A注册会计师并非E会计师事务所的高级管理人员，决定承接该业务，但不安排A注册会计师参与本次审计工作
C．E会计师事务所在承接丙公司的审计业务时，了解到E会计师事务所的合伙人B注册会计师持有丙公司10%的股票，考虑到并未安排B注册会计师参与本次审计相关的活动，同意承接了该业务
D．丁公司由于财务困难，应付E会计师事务所上年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，E会计师事务所同意丁公司延期下年度3月，与本年度的审计费用一并支付