66习题：公开发行股票的甲公司是丁会计师事务所的审计客户。注册会计师甲和乙负责对甲公司2023年度财务报表进行(审计)

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 公开发行股票的甲公司是丁会计师事务所的审计客户。注册会计师甲和乙负责对甲公司2013年度财务报表进行审计，经初步了解，甲公司2013年度的经营形势、管理和经营结构与2012年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。注册会计师甲和乙获取的其他相关资料如下：资料一：注册会计师甲和乙获取的甲公司营业收入、营业成本的数据如下：资料二：经过注册会计师甲和乙的了解，甲公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下（假设不考虑其他内部控制）：（1）销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。（2）信息管理员A负责将顾客采购订单和销售合同信息输入系统，由系统自动生成不连续编号的销售订单（此时系统显示为"待处理"状态）。每周，信息管理员A核对本周内生成的销售订单。（3）财务人员B负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价的正确性。（4）负责记录应收账款账目的财务人员C每月向各经销商寄送应收账款对账单，并负责跟踪处理对账不符的金额。要求：（1）针对资料一，运用分析程序，指出甲公司可能存在的重大错报风险。（2）针对资料二第（1）到第（4）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述内部控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，简要说明理由，指出相关事项与何种交易或报表项目的何种认定相关，并提出改进建议。（3）针对资料一存在的重大错报风险指出注册会计师应实施的主要审计程序。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，恰当的有（）。
A．注册会计师应当选择综合性审计方案进行总体应对
B．注册会计师在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改
C．注册会计师应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性
D．注册会计师应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是（）。
A．每三年至少测试一次
B．每年测试一次
C．每三年至少测试两次
D．每两年测试一次

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在确定实施进一步审计程序的范围时应当考虑的因素不包括()
A．审计程序与特定风险的相关性
B．计划获取的保证程度
C．评估的认定层次重大错报风险
D．审计证据适用的期间或时点

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 出现下列()情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。
A．相关的内部控制不存在
B．相关的内部控制制度未有效执行
C．控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量
D．控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关控制测试程序的说法中，恰当的有（）。
A．针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师均应当在每次审计中都测试这些控制
B．注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试
C．如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效的审计证据
D．当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有()
A．对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
B．对某大额应收账款实施函证
C．以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额
D．针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑（）。
A．在期末而非期中实施更多的审计程序
B．通过更多的实施实质性分析程序获取更广泛的审计证据
C．增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
D．通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，下列说法中正确的有（）。
A．所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
B．不得利用上期审计进行控制测试的证据
C．可以利用期中测试的证据
D．主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户。丁会计师事务所在2013年的年报审计工作中，指派合伙人张力作为甲公司的项目合伙人。在制订具体审计计划时，张力作出如下安排：（1）决定直接依赖甲公司2013年度财务报表审计项目组所实施的内部控制有效性测试结果，以减少甲公司2014年度财务报表审计项目的内部控制测试工作量。（2）针对特别风险，拟仅实施实质性程序，并且只要收集大量的数据，通过实质性分析程序即可揭示重大错报。（3）为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，应收账款全部采用积极式函证，同时扩大函证程序的范围。（4）在获取关于管理层意图的审计证据时，由于获取支持管理层意图的信息有限，因此仅限于执行询问程序，不再做其他审计程序。（5）甲公司2013年度多次向银行抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性相关的重大错报风险，扩大对实物资产的检查范围。（6）在做存货监盘时，由于该公司部分产品涉及军事机密，在存货盘点现场实施存货监盘不可行。因此本次审计计划中拟不执行存货监盘程序以及其他审计程序。要求：针对以上内容，请分别说明张力的安排是否正确，并简要说明理由。