66习题：注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有()(审计)

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有()
A．实地观察与抽查购货
B．抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告
C．查阅验收部门的业务记录
D．了解购货的保险情况和存货保护措施

(2)【◆题库问题◆】：[多选] A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司20×9年度财务报表时，正达会计师事务所(是XYZ会计师事务所集团成员)决定不再由注册会计师A担任签字注册会计师。但在成立甲公司20×9年度财务报表审计项目组时，XYZ会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。此时，正达事务所可以立即将相关信息告知()，以便他们采取适当的行动。
A．有关项目负责人
B．正达会计师事务所的其他适当人员
C．正达会计师事务所聘用的专家
D．XYZ会计师事务所的人员

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列审计证据中，最可靠的是（）
A．银行询证函回函
B．董事会会议记录
C．被审计单位开出的销售发票
D．管理层声明书

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。()
A．正确
B．错误

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关非抽样风险的说法中，正确的有()。
A．注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险
B．注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险
C．注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
D．注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论。()
A．正确
B．错误

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 公开发行H股的乙股份有限公司（以下简称乙公司）系北京市利达会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对乙公司2014年度财务报表进行审计，于2015年3月15日完成了审计工作，乙公司2014年度财务报告于2015年3月15日获董事会批准，并于2015年3月20日正式对外报出。乙公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下：资料一：乙公司未经审计的2014年度财务报表利润总额为300万元，A注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为120万元。资料二：审计乙公司2014年度应收账款时，在应收账款明细表中总共列示了4000笔应收账款，账面价值合计为1200万元。注册会计师评估该账户存在的重大错报风险为中，且除执行函证程序外预计不执行其他实质性程序，确定的可容忍错报为50万元。样本规模就是积极函证的数量，并假定在整个过程中所有的函件都有答复，并对其他未选取的项目都已执行了有效的替代程序。资料三：在对乙公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：（1）乙公司为建造一栋办公楼，于2013年12月1日借入期限为三年，本金为1000万元，年利率为6%，按年付息到期一次还本的专门借款。另外，2014年1月1日乙公司又借入一般借款200万元，年利率为7%，期限为2年，每年年末计提利息，将于2015年12月31日到期。工程采用出包方式，2014年1月1日，用银行存款支付工程价款300万元；工程因质量纠纷于2014年3月1日到2014年6月30日发生非正常中断。2014年9月1日用银行存款支付工程价款800万元，工程于2015年1月31日达到预定可使用状态。2015年2月10日办理竣工决算，2015年2月28日交付使用。乙公司借款费用按年资本化。2014年未动用的专门借款资金取得的利息收入在资本化期间为2万元，该公司未对上述借款费用业务进行处理，仅将取得的利息2万元计入了"银行存款"，冲减了财务费用。（2）2014年5月，乙公司以一项非专利技术清偿积欠P公司的240万元货款。该无形资产的账面余额为200万元，累计摊销为5万元，未计提减值准备，该无形资产的公允价值为190万元。在清偿过程中，乙公司应交营业税为25万元，并办妥了有关法律手续。乙公司于2014年5月做了借记"应付账款"240万元、"累计摊销"5万元、"营业外支出一处置非流动资产损失"30万元，贷记"无形资产"200万元、"应交税费一应交营业税"25万元、"资本公积"50万元的会计处理。（3）乙公司于2014年12月向己公司销售一批b产品（增值税税率为17%），该批产品的销售收入为2000万元（不含增值税额），成本为1800万元，货款将于2015年4月收取，乙公司按规定在2014年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2015年2月8日被退回，已取得应退回的增值税有关证明。乙公司尚未对该销售退回进行会计处理（不考虑应收账款计提坏账准备）。（4）检查2014年度营业外收入科目贷方记录的一笔金额为827万元的业务时，发现该笔收入系由一笔挂账4年的应付账款转来。经查，乙公司于2011年2月由国外购入二套价值100万美元的矿山采掘设备，但因该国发生战乱而与供应商失去联系。乙公司于2014年末做了借记应付账款、贷记营业外收入的会计处理。（5）2013年1月1日，乙公司以银行存款300万元取得甲公司10%的股权，对甲公司不具有重大影响，乙公司将其作为可供出售金融资产核算。2013年末，乙公司取得上述股权的公允价值为330万元。2014年6月30日，乙公司取得上述股权的公允价值为350万元。2014年7月1日，乙公司又以700万元取得甲公司20%的股权，当日甲公司可辨认净资产公允价值总额为4000万元，取得该部分股权后，乙公司派人参与甲公司生产经营决策的制定过程。乙公司在再次取得股权时进行了如下账务处理，借记"可供出售金融资产700"，贷记"银行存款700"。要求：（1）针对资料二，假定使用非统计抽样，请代A和B注册会计师确定初始样本规模应为多少？如果上述样本的账面价值为170000万元，审计后认定的价值为171064元，乙公司2014年12月31日应收账款账面价值为12000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差异法推断乙公司2014年12月31日应收账款的总体实际价值（要求列示计算过程）。（2）针对资料三中事项（1）至（5），请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对企业所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响，下同。调整分录中的金额用万元表示）。（3）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定乙公司分别只存在资料三的5个事项中的1个事项，乙公司拒绝接受A和B注册会计师针对事项（1）至事项（5）提出的审计处理建议（如果有）。在不考虑其他条件的前提下，请指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。（4）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定乙公司同时存在资料三中的事项（4）和事项（5），并且拒绝接受A和B注册会计师对事项（5）提出的审计处理建议（如果有）。在不考虑其他条件的前提下，请指出A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告，并请代为续编以下审计报告。（假设不存在按照相关法律法规的要求报告的事项）审计报告乙股份有限公司全体股东：（引言段略）一、管理层对财务报表的责任略二、注册会计师的责任略……

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在财务报表审计的做法中，不符合职业怀疑态度的是()
A．注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，能降低保持职业怀疑的要求
B．在进行询问和实施其他审计程序时，不能因为轻信管理层和治理层的诚信满足于说服力不够的审计证据
C．在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形
D．以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及对审计证据进行审慎评价

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是()。
A．存在
B．完整性
C．计价和分摊
D．准确性

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 审计固定资产减值准备，一般应采取以下措施进行审计（）。
A．报表数，总帐数和明细帐合计数是否相符
B．减值准备是否按单项资产计提
C．已计提减值准备的固定资产又得以恢复时，是否转回
D．减值准备在会计报表附注和资产减值准备明细表中披露是否恰当